خطوات الاستخدام
الخطوة 1: تحديد إجمالي الاستهلاك المتراكم. هذا هو المبلغ الإجمالي الذي تم خصمه كاستهلاك على الأصل خلال فترة حيازته. على سبيل المثال، إذا كنت تمتلك عقاراً استثمارياً لمدة 10 سنوات وقمت بخصم استهلاك سنوي بقيمة 5,000 دولار، فإن إجمالي الاستهلاك سيكون 50,000 دولار. يجب عليك مراجعة سجلات الضرائب الخاصة بك (النموذج 4562 في الولايات المتحدة) للحصول على هذا الرقم.
الخطوة 2: تحديد معدل ضريبة استرداد الاستهلاك. بالنسبة للعقارات (Section 1250)، يخضع استرداد الاستهلاك للضريبة بمعدل أقصى قدره 25%. أما بالنسبة للأصول الشخصية (Section 1245)، فيخضع لمعدل ضريبة الدخل العادي (قد يصل إلى 37% حسب شريحة دخلك). لاحظ أن معدل 25% ينطبق فقط على الجزء الذي يقل عن إجمالي المكسب الرأسمالي؛ وإذا تجاوزت المكاسب إجمالي الاستهلاك، يُفرض ضريبة أرباح رأسمالية على الفائض.
الخطوة 3: حساب ضريبة استرداد الاستهلاك. اضرب إجمالي الاستهلاك في معدل الاسترداد. على سبيل المثال، إذا كان إجمالي الاستهلاك 50,000 دولار ومعدل الاسترداد 25%، فإن الضريبة = 50,000 × 0.25 = 12,500 دولار. هذه هي الضريبة المستحقة على جزء الاستهلاك من المكسب. إذا كان الأصل مؤهلاً لمعدل ضريبة الدخل العادي، فاستخدم معدل الشريحة الخاص بك.
الخطوة 4: دمج ضريبة استرداد الاستهلاك مع ضريبة أرباح رأس المال. عند بيع الأصل، يجب حساب إجمالي المكسب (سعر البيع ناقص أساس التكلفة المعدل). يتم فرض ضريبة استرداد الاستهلاك على الجزء من المكسب الذي يساوي إجمالي الاستهلاك، بينما يُفرض ضريبة أرباح رأس المال على الباقي. على سبيل المثال، إذا كان المكسب الإجمالي 100,000 دولار وإجمالي الاستهلاك 50,000 دولار، فإن أول 50,000 دولار تخضع لضريبة 25%، والباقي 50,000 دولار تخضع لضريبة أرباح رأسمالية طويلة الأجل (حتى 20% أو أكثر حسب الدخل).
الخطوة 5: تقديم الإقرار الضريبي والإبلاغ. يتم الإبلاغ عن استرداد الاستهلاك في الجدول D والنموذج 4797 في الولايات المتحدة. تأكد من استشارة محاسب أو استخدام برامج ضريبية لحساب المبالغ بدقة. لاحظ أن بعض الولايات تفرض ضرائب إضافية على استرداد الاستهلاك.
أمثلة محلولة
تطبيقات عملية على استرداد الاستهلاك بخطوات الحل كاملة.
الحل
أولاً، حساب أساس التكلفة المعدل: 300,000 - 109,090 = 190,910 دولار. المكسب الإجمالي = 500,000 - 190,910 = 309,090 دولار. الجزء الخاضع لاسترداد الاستهلاك هو إجمالي الاستهلاك (109,090 دولار) طالما أن المكسب يغطيه. هنا المكسب أكبر من الاستهلاك، لذا يخضع 109,090 دولار لضريبة بنسبة 25% (ضريبة استرداد الاستهلاك) = 27,272.5 دولار. المتبقي من المكسب (309,090 - 109,090 = 200,000 دولار) يخضع لضريبة أرباح رأسمالية طويلة الأجل. إذا كان أحمد في شريحة دخل تفرض 15% على أرباح رأس المال، فستكون الضريبة الإضافية = 200,000 × 0.15 = 30,000 دولار. إجمالي الضريبة على المكسب = 27,272.5 + 30,000 = 57,272.5 دولار. ملاحظة: قد تخضع أرباح رأس المال لضريبة صافية من الاستثمار بنسبة 3.8% إذا تجاوز الدخل حداً معيناً.
الحل
عند بيع أصل شخصي (Section 1245)، يتم احتساب المكسب أو الخسارة. التكلفة المعدلة = 100,000 - 100,000 = 0 دولار (لأن الاستهلاك يساوي التكلفة). سعر البيع = 80,000 دولار. لذا المكسب = 80,000 دولار. بالكامل يخضع كاسترداد استهلاك لأنه أقل من إجمالي الاستهلاك. ولكن في هذه الحالة، تم بيع الأصل بربح، لذا يتم فرض ضريبة بمعدل ضريبة الدخل العادي على 80,000 دولار. إذا كانت سارة في شريحة 24%، فستكون الضريبة = 80,000 × 0.24 = 19,200 دولار. أما إذا باعته بخسارة (مثلاً بـ 50,000 دولار)، فستكون خسارة عادية ولا يوجد استرداد استهلاك. الخسارة = 0 - 50,000 = -50,000 دولار، ويمكن خصمها.
أمثلة محسوبة
قيم مُدخَلة ونتيجة محسوبة فعليًا بواسطة استرداد الاستهلاك.
قيم مُدخَلة قياسية
- إجمالي الاستهلاك ($)
- 10,000
قيم مُدخَلة مرتفعة
- إجمالي الاستهلاك ($)
- 100,000
قيم مُدخَلة منخفضة
- إجمالي الاستهلاك ($)
- 500