خطوات الاستخدام
الخطوة الأولى: حساب قيمة التركة الإجمالية. قم بإدخال القيمة الإجمالية لجميع الأصول التي يمتلكها المتوفى عند الوفاة، بما في ذلك العقارات والأسهم والحسابات المصرفية والاستثمارات والممتلكات الشخصية. لا تقم بخصم أي ديون أو نفقات بعد.
الخطوة الثانية: خصم الخصومات المسموح بها. يتم خصم الديون المستحقة على المتوفى، ونفقات الجنازة، ونفقات إدارة التركة، والتبرعات الخيرية (إذا كانت موثقة). هذه الخصومات تقلل من قيمة التركة الخاضعة للضريبة.
الخطوة الثالثة: تطبيق الإعفاء الضريبي الأساسي (Unified Credit). في النظام الضريبي الأمريكي، يُعفى مبلغ كبير من قيمة التركة من الضريبة (مثلاً 11.7 مليون دولار في 2021). اطرح هذا الإعفاء من القيمة بعد الخصومات للحصول على التركة الخاضعة للضريبة.
الخطوة الرابعة: حساب الضريبة على ما يجاوز الإعفاء. جدول المعدلات فعلاً تصاعدي من 18% إلى 40%، لكنه يُطبَّق على الوعاء الخاضع كاملًا ثم يُخصم منه «الاعتماد الموحد» الذي يساوي الضريبة على الإعفاء نفسه؛ ولأن الإعفاء كبير يقع دائمًا في الشريحة العليا، يلغي الاعتمادُ الشرائحِ الدنيا كلها وتصبح الضريبة الصافية = 40% × الفائض فقط. أما تطبيق الجدول على الفائض وحده فيُضاعف الشرائح الدنيا ويضخّم النتيجة، وهو خطأ شائع في الأمثلة.
الخطوة الخامسة: تطبيق أي اعتمادات ضريبية إضافية (مثل اعتمادات التركات السابقة). بعد حساب الضريبة، يمكن خصم أي اعتمادات ضريبية متاحة (مثل الضريبة المدفوعة سابقاً على الممتلكات الموروثة). والنتيجة النهائية هي صافي ضريبة التركات المستحقة.
أمثلة محلولة
تطبيقات عملية على إعفاء ضريبة التركات بخطوات الحل كاملة.
الحل
أولاً، صافي التركة بعد الخصومات: 15,000,000 − 2,000,000 − 500,000 = 12,500,000 دولار. ثانياً، طرح الإعفاء: 12,500,000 − 11,700,000 = 800,000 دولار هي الوعاء الخاضع الزائد. ثالثاً، الحساب الصحيح: الضريبة الحسابية على 12,500,000 = 340,800 + 40% × (12,500,000 − 1,000,000) = 4,940,800، والاعتماد الموحد يساوي الضريبة على الإعفاء نفسه: 340,800 + 40% × (11,700,000 − 1,000,000) = 4,620,800، فيكون الصافي 4,940,800 − 4,620,800 = 320,000 دولار، أي 40% × 800,000. أما ما كان مكتوبًا هنا سابقًا (345,800) فقد طبَّق جدول الشرائح على الفائض وحده، فأضاعف الشرائح الدنيا التي ألغاها الاعتماد الموحد أصلًا؛ والصواب هو الصافي 320,000. ملاحظة: الأرقام تتغير سنويًا بالتضخم وبالتشريع، وهذا مثال توضيحي.
الحل
نحسب صافي التركة: 5,000,000 - 50,000 = 4,950,000 دولار. الإعفاء الأساسي 11.7 مليون دولار، وبما أن صافي التركة أقل من الإعفاء، فلا توجد ضريبة. يجب تقديم إقرار ضريبي فقط إذا تجاوزت التركة الإعفاء. هنا لا توجد ضريبة مستحقة.
أمثلة محسوبة
قيم مُدخَلة ونتيجة محسوبة فعليًا بواسطة إعفاء ضريبة التركات.
تركة 15 مليون بخصومات 2.5 مليون وإعفاء 11.7 مليون ⇒ ضريبة 320,000 (2.13% من الإجمالي)
- إجمالي التركة قبل الخصومات
- 15,000,000
- الديون ونفقات الجنازة والإدارة
- 2,500,000
- التبرعات الخيرية الموثقة
- 0
- النقل للزوج (خصم زوجي غير محدود)
- 0
- ضريبة تركات أو ميراث الولاية
- 0
- الإعفاء مدى الحياة للسنة
- 11,700,000
- هدايا مسجَّلة استهلكت الإعفاء
- 0
- اعتمادات تركات سابقة مدفوعة
- 0
تركة 5 ملايين بأعفاء 11.7 مليون ⇒ صفر ضريبة و6,750,000 من الإعفاء باقٍ
- إجمالي التركة قبل الخصومات
- 5,000,000
- الديون ونفقات الجنازة والإدارة
- 50,000
- التبرعات الخيرية الموثقة
- 0
- النقل للزوج (خصم زوجي غير محدود)
- 0
- ضريبة تركات أو ميراث الولاية
- 0
- الإعفاء مدى الحياة للسنة
- 11,700,000
- هدايا مسجَّلة استهلكت الإعفاء
- 0
- اعتمادات تركات سابقة مدفوعة
- 0
تركة 20 مليون مع تبرع خيري 1,000,000 ⇒ ضريبة 2,232,000 ومعدل فعلي 11.16%
- إجمالي التركة قبل الخصومات
- 20,000,000
- الديون ونفقات الجنازة والإدارة
- 500,000
- التبرعات الخيرية الموثقة
- 1,000,000
- النقل للزوج (خصم زوجي غير محدود)
- 0
- ضريبة تركات أو ميراث الولاية
- 0
- الإعفاء مدى الحياة للسنة
- 12,920,000
- هدايا مسجَّلة استهلكت الإعفاء
- 0
- اعتمادات تركات سابقة مدفوعة
- 0
هدايا 2,920,000 واستهلاك الإعفاء مع اعتماد سابق 400,000 ⇒ ضريبة 2,000,000
- إجمالي التركة قبل الخصومات
- 16,000,000
- الديون ونفقات الجنازة والإدارة
- 0
- التبرعات الخيرية الموثقة
- 0
- النقل للزوج (خصم زوجي غير محدود)
- 0
- ضريبة تركات أو ميراث الولاية
- 0
- الإعفاء مدى الحياة للسنة
- 12,920,000
- هدايا مسجَّلة استهلكت الإعفاء
- 2,920,000
- اعتمادات تركات سابقة مدفوعة
- 400,000